最高法院已同意审理一宗质疑《bet9平台游戏》第965条对递延外国收入征收过渡税是否符合宪法的案件.
Background
国内税收法典第965条对未分配者征收一次性过渡税(本质上是一种通行费), non-previously 税ed post-1986 foreign earnings and profits of certain U.S.外资独资公司. 税收, included in the 2017 税 Cuts and Jobs Act (TCJA), requires mandatory inclusion of deferred foreign income as subpart F income by U.S. 股东s of deferred foreign income corporations (DFICs), including domestic pass-through owners of a domestic pass-through U.S. 股东. 这是对分配给股东的外国收入征收的税,根据TCJA之前存在的《bet9平台游戏》,这些收入以前被视为不征税.
税收, 根据递延收益是否以现金或其他资产形式持有,按折扣率计算, 可以在2017年的报税表中立即支付(一般),还是可以分8年分期支付,从前5期的8%到15%不等, 20%, 然后是25%, 分别, 在过去的三期.
税payer Challenge to 税 on Income Not Received
来自华盛顿州的纳税人, 查尔斯·摩尔和凯瑟琳·摩尔(摩尔夫妇)正在挑战对他们在外国公司获得的企业收入中按比例分配的税收评估. The income was never distributed to them in cash (or other property); rather, 该公司将所有收入再投资于帮助印度农村农民的业务.
摩尔夫妇在华盛顿西区的退款索赔案中败诉,他们认为第965条违反了美国宪法第十六和第五修正案.S. 宪法. 他们向第九巡回法院上诉,第九巡回法院维持了地区法院的裁决. The Moores petitioned the Supreme Court to review the Ninth Circuit’s decision; on June 26, 2023, 根据宪法第十六修正案,最高法院同意审理征税是否符合宪法.
The Moores argued that under previous Supreme Court rulings, income had to be realized in order to be 税ed. 在某种程度上, 这一决定的前提是,当存在[1]不可否认的财富增加的情况时,收入才得以实现, [2]收入清晰实现, and [3] income is that over which the 税payers have complete dominion.
该案将在今年晚些时候在最高法院进行辩论,裁决可能会在2024年中期的某个时候做出.
Possible Ramifications of Supreme Court’s Decision
最高法院的裁决有许多可能(和不确定)的结果. 很明显, the Supreme Court could agree with the Ninth Circuit’s decision, 在这种情况下,税收制度
would be found to be constitutional and there is no change in law. 另一种选择包括最高法院废除全部或部分被视为遣返的税收制度. In this instance, there may be opportunities to recover 税es paid in earlier years.
纳税人现在该怎么做?
税payers typically have a limited time to file refund claims with the IRS. 偶尔, 该期限可以在纳税人的退税请求权最终确定前届满.g.(诉讼期间). To preserve its right to claim a refund in these instances, the 税payer can file a protective refund claim.
申请行政救济的最后期限通常是自提交申报表之日起三年内较晚的期限, or two years from the time the 税 was paid. 然而, 对于根据§965(h)进行选举的纳税人,在八年内支付责任, 报税晚了, or have open years due to audits or other arrangements, 他们可能会考虑提出保护性索赔的好处,以保留在从现在到裁决期间可能结束的纳税年度的修订申报表上申请退款的能力. 考虑到许多有这个问题的纳税人可能会在9月和10月提交延期申报表, 从现在到10月15日,某些纳税年度的诉讼时效可能会结束.
然而, as with most things in life and 税, 在决定提交保护性索赔之前,可能需要考虑选择的其他积极和/或消极影响. 帮助你做这个决定, please reach out to your bet9游戏平台 税 consultant, who can discuss your options with you in more detail.
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